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作者：Winnie J Luk 和 Trudie Tong
翻譯：鍾嘉希

外國或國際學生的NRST退稅服務現已推出，請瀏覽我們的NRST退稅計劃以了解更多資訊。

概述

完整的NRST更新可在財政部網頁查閱。

以下是摘要：

非居民投機稅 (NRST) 是對非加拿大公民或非加拿大永久居民或外國公司或可徵稅的信託人購買位於大金馬蹄地區 (GGH) 的住宅物業徵收的 15% 稅項。

NRST和安大略省的一般土地轉讓稅不能互相抵銷，而是要分開交付。

為促進交易的完成，Landmark Law向買家為支付NRST提供協助並向財政部申請退稅。

受NRST約束的物業區域

GGH 涵蓋 16 個地理區域，包括：咸美頓、卡沃薩湖市、尼亞加拉區、皮爾區、彼得堡、錫姆科縣、多倫多、滑鐵盧和約克。

2017年4月21日或之後生效

如果有效的買賣協議在2017年4月21日或之後簽署或轉讓給他人，NRST就會生效。

受NRST約束的外國人

非加拿大公民或非加拿大永久居民的外國購買者需繳交NRST。

受 NRST 約束的房屋類型

NRST 適用於購買包含一到六個家庭住宅的土地。包含一個家庭住宅的土地的例子有：

• 獨立式住宅
• 半獨立屋
• 聯排別墅或；
• 一個公寓單位

在涉及購買多個公寓單位的情況，每個單位將被視為包含一個家庭住宅的土地，例如：複式、三聯、四聯、五聯和六聯。

NRST不適用於擁有六個單位以上的多住宅出租公寓樓、農業用地、商業用地或工業用地。NRST僅適用於住宅物業的價格。如果土地既包括住宅物業又包括其他類型的物業，NRST就只會適用於屬住宅物業部分的價格。

一般應用

如果任何一位購買者是外國人、外國公司或可徵稅信託人，就需要在其購買的住宅物業上以15%計算作為NRST的稅款。因此，如果有共同購買者是加拿大公民或永久居民，他們都需要承擔繳付NRST的責任。

NRST 適用於住宅物業權益的未註冊處置。這包括購買適用《土地轉讓稅法 (Land Transfer Tax Act)》第 3 條的住宅物業。

NRST不適用於受託人作為共同基金信託、房地產投資信託或特定投資流動信託所購買的房地產。

豁免

可能有NRST豁免的情況：

• 僅與加拿大公民、永久居民的配偶（而沒有其他外國人）共同購買住宅物業的外國人；或者
• 根據安大略省移民提名計劃或移民和難民保護法，在購買時有資格作為「提名人」或「難民」的外國人或其配偶。

退稅

在以下情況下可能會獲得 NRST 的退稅：

• 該外國人在購買日起四年內成為加拿大永久居民
• 該外國人是在購買日起在《安大略省培訓、學院和大學法案 (Ministry of Training, Colleges, and Universities Act)》第70/17條規定中所述的「批准機構」就讀至少兩年的全日制學生；或者
• 該外國人自購買日起已在安大略省合法全職工作連續一年。

要獲得退稅資格，外國人必須單獨持有該房地產，或僅與其配偶一起持有該房地產。在此期間，該房產必須被用作外國人（如適用，及其配偶）的主要住所。

退稅將按《土地轉讓稅法 (Land Transfer Tax Act.)》規定的退稅率計算，並附有利息。

過程中將需要證明文件來證實所有的退稅申請。

避稅和違法行為

安大略省的所有土地轉讓都要經過審計。

政府將會執行反避稅條款，以確保所需人士按要求報告和支付 NRST。這包括審查加拿大公民或加拿大永久居民作為可徵稅的信託人為外國實體託管財產的情況。這還包括防止使用多種運輸工具來避免繳交NRST。

未能按要求支付NRST可能會面臨處罰，罰款和/或監禁。

為促進交易的完成，Landmark Law向買家為支付NRST提供協助並向財政部申請退稅。

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免責聲明：此文章非提供任何法律意見並只提供一般資訊。此文章非用作取代任何有資格的專業法律人士之建議，亦不應當作決策依據。在任何情況下，請在作決策前聯繫您的專業法律顧問以取得有關此文章所引用的內容之意見。使用本文並不會建立律師客戶法律關係。